UNDANG-UNDANG MALAYSIA CETAKAN SEMULA Akta 151 AKTA CUKAI PERKHIDMATAN 1975 Mengandungi segala pindaan hingga 1 Januari 2006 DITERBITKAN OLEH PESURUHJAYA PENYEMAK UNDANG-UNDANG, MALAYSIA DI BAWAH KUASA AKTA PENYEMAKAN UNDANG-UNDANG 1968 SECARA USAHA SAMA DENGAN PERCETAKAN NASIONAL MALAYSIA BHD 2006 Undang-Undang Malaysia 2 AKTA 151 AKTA CUKAI PERKHIDMATAN 1975 Tarikh Perkenan Diraja ............ 30 Januari 1975 Tarikh penyiaran dalam Warta ...... 30 Januari 1975 CETAKAN SEMULA TERDAHULU YANG Cetakan Semula Yang Pertama 1997 ...... ... ... Cetakan Semula Yang Kedua 2001 ...... ... ... Cukai Perkhidmatan 3 UNDANG-UNDANG MALAYSIA Akta 151 AKTA CUKAI PERKHIDMATAN 1975 SUSUNAN SEKSYEN BAHAGIAN I PERMULAAN Seksyen 1. Tajuk ringkas, pemakaian dan permulaan kuat kuasa 2. Tafsiran BAHAGIAN II PENGENAAN CUKAI 3. Pengenaan cukai 4. Penentuan caj dan nilai 5. Kadar cukai 6. Kuasa Menteri untuk mengecualikan dan membayar balik BAHAGIAN III ORANG YANG KENA MEMBAYAR CUKAI--PELESENAN 7. Orang yang dikenakan cukai 7A. Arahan untuk menganggap orang sebagai orang yang kena membayar cukai tunggal 8. Permohonan lesen, pengeluaran, dll. 8A. Pelesenan sukarela 9. Penyerahan dan pembatalan lesen Undang-Undang Malaysia 4 AKTA 151 BAHAGIAN IV INVOIS, REKOD, PENYATA DAN TAKSIRAN Seksyen 10. Invois dan resit 10A. Pengeluaran invois atau resit melalui komputer 11. Kewajipan untuk menyimpan rekod 12. Pemberian penyata 13. Taksiran cukai BAHAGIAN V PEMUNGUTAN, MENDAPATKAN, MEMBAYAR BALIK DAN PEREMITAN 14. Bila cukai genap masanya dan kena dibayar 15. Mendapatkan cukai 16. Penalti bagi lewat membayar cukai 17. Liabiliti bersesama dan berasingan bagi pengarah, dll. 18. Orang yang hendak meninggalkan Malaysia 18A. Mendapatkan cukai perkhidmatan, dll., daripada orang yang meninggalkan Malaysia 19. Kuasa untuk memungut cukai perkhidmatan, dll., daripada orang yang berhutang wang kepada orang yang kena membayar cukai 20. Pembayaran cukai perkhidmatan, dll., yang terkurang dibayar atau yang tersilap dipulangkan balik dan pembayaran secara ansuran 21. Pemulangan cukai perkhidmatan atau penalti yang terlebih dibayar atau tersilap bayar 21A. Pemotongan daripada penyata bagi cukai perkhidmatan yang dipulangkan balik 21B. Bayaran balik hutang lapuk 21C. Pembayaran semula bayaran balik 22. Peremitan BAHAGIAN VI PEMERIKSAAN, PENGGELEDAHAN, PENYITAAN DAN PENANGKAPAN 23. Orang yang terikat memberikan maklumat 24. Akses kepada bangunan, tempat, buku, dll. Cukai Perkhidmatan 5 Seksyen 25. Majistret boleh mengeluarkan waran geledah 26. Bila penggeledahan boleh dibuat tanpa waran 26A. Akses kepada maklumat berekod atau data berkomputer 27. Penyitaan buku, dokumen, dll. 28. Kuasa untuk menangkap BAHAGIAN VII KESALAHAN 29. Tidak mematuhi notis, dll. 30. Penalti bagi penyata yang tidak betul 31. Penalti bagi pengenaan atau pemungutan cukai perkhidmatan oleh orang yang tidak kena membayar cukai 32. Penalti bagi pengelakan cukai perkhidmatan 33. Cubaan dan persubahatan 34. Penalti am 35. Kesalahan oleh pertubuhan perbadanan BAHAGIAN VIII PERUNTUKAN TENTANG PERBICARAAN DAN PROSIDING 36. (Dipotong) 37. Mahkamah Sesyen hendaklah mempunyai bidang kuasa 37A. Kewajipan kerahsiaan 38. Perlindungan pemberi maklumat daripada dizahirkan 39. Pengkompaunan kesalahan 40. Sabitan di bawah undang-undang lain 40A. Perintah mahkamah BAHAGIAN IX PERATURAN-PERATURAN 41. Peraturan-peraturan Undang-Undang Malaysia 6 AKTA 151 BAHAGIAN X PENTADBIRAN DAN PERKARA PELBAGAI Seksyen 42. Fungsi dan kuasa Ketua Pengarah dan pegawai lain 43. Pegawai sebagai pekhidmat awam 44. Kad kuasa, dll., hendaklah dikemukakan 45. Tiada kos atau kerugian yang timbul daripada penyitaan boleh didapatkan melainkan jika penyitaan tanpa sebab yang munasabah atau barangkali 46. Penyampaian notis, dll. 47. Kerani dan pekhidmat boleh menguruskan kerja 47A. Pengurusan kerja bagi pihak orang yang kena membayar cukai 48. Hadiah 49. Borang hendaklah digunakan 50. Pertikaian dan rayuan 51. Pelikuidasi syarikat hendaklah memberikan notis penggulungan, dan mengetepikan cukai 52. Pelantikan penerima hendaklah diberitahu kepada Ketua Pengarah Cukai Perkhidmatan 7 UNDANG-UNDANG MALAYSIA Akta 151 AKTA CUKAI PERKHIDMATAN 1975 Suatu Akta bagi mengadakan peruntukan untuk mengenakan, mendapatkan secara levi dan memungut cukai perkhidmatan. [1 Mac 1975, P.U. (B) 52/1975] MAKA INILAH DIPERBUAT UNDANG-UNDANG oleh Seri Paduka Baginda Yang di-Pertuan Agong dengan nasihat dan persetujuan Dewan Negara dan Dewan Rakyat yang bersidang dalam Parlimen, dan dengan kuasa daripadanya, seperti yang berikut: BAHAGIAN I PERMULAAN Tajuk ringkas, pemakaian dan permulaan kuat kuasa 1. (1) Akta ini bolehlah dinamakan Akta Cukai Perkhidmatan 1975 dan hendaklah terpakai di seluruh Malaysia, tidak termasuk Langkawi, Labuan dan Tioman. (1A) Akta ini tidaklah terpakai bagi kawasan yang dikenali sebagai Kawasan Pembangunan Bersama. (2) Akta ini hendaklah mula berkuat kuasa pada tarikh yang ditetapkan oleh Menteri melalui pemberitahuan dalam Warta. Tafsiran 2. (1) Dalam Akta ini, melainkan jika konteksnya menghendaki makna yang lain-- "barang" termasuklah apa jua jenis makanan, minuman atau barang; "bulan kalendar" ertinya sesuatu bulan yang dihitung mengikut kalendar Gregory; Undang-Undang Malaysia 8 AKTA 151 "ditetapkan" ertinya ditetapkan oleh peraturan-peraturan yang dibuat di bawah Akta ini; "dokumen"mempunyai erti yang diberikan kepadanya dalam seksyen 3 Akta Keterangan 1950 [Akta 56]; "Kastam" ertinya Jabatan Kastam dan Eksais Diraja; "Kawasan Pembangunan Bersama" mempunyai erti yang diberikan kepadanya dalam seksyen 2 Akta Pihak Berkuasa Bersama Malaysia­ Thailand 1990 [Akta 440]; "Ketua Pengarah" ertinya Ketua Pengarah Kastam dan Eksais, y a n g dilantik di bawah subseksyen 3(1) Akta Kastam 1967 [Akta 235]; "komputer" mempunyai erti yang diberikan kepadanya dalam seksyen 3 Akta Keterangan 1950; "Labuan" ertinya Pulau Labuan dan pulau tanggungannya, iaitu, Rusukan Besar, Rusukan Kecil, Keraman, Burung, Papan dan Daat; "Langkawi" ertinya Pulau Langkawi dan semua pulau yang berdampingan dan terletak lebih dekat dengan Pulau Langkawi daripada dengan tanah besar; "Menteri" ertinya Menteri Persekutuan yang bertanggungjawab atas kewangan; "orang" termasuklah orang perseorangan, sesuatu firma, sesuatu pertubuhan, sesuatu persatuan, sesuatu syarikat dan tiap-tiap orang juredikal lain; "orang yang kena membayar cukai" ertinya mana-mana orang yang ditetapkan sebagai orang yang kena membayar cukai; "pegawai kanan kastam" ertinya mana-mana pegawai kanan kastam sebagaimana yang ditakrifkan dalam subseksyen 2(1) Akta Kastam 1967; "pegawai yang berpatutan" ertinya mana-mana pegawai yang bertindak dalam menunaikan kewajipannya di bawah Akta ini, sama ada kewajipan itu diberikan kepadanya secara khas atau am, atau secara nyata atau tidak langsung; Cukai Perkhidmatan 9 "penalti" ertinya apa-apa caj yang genap masanya dan kena dibayar di bawah seksyen 16; "peraturan-peraturan" ertinya peraturan-peraturan yang dibuat di bawah Akta ini; "perkhidmatan yang kena dibayar cukai" ertinya mana-mana perkhidmatan yang ditetapkan sebagai perkhidmatan yang kena dibayar cukai; "pertukaran data elektronik" ertinya pemindahan, daripada komputer ke komputer, transaksi perdagangan dan pentadbiran dengan menggunakan standard perutusan yang dipersetujui untuk menstrukturkan data berhubung dengan sesuatu transaksi; "surcaj" ertinya apa-apa caj yang genap masanya dan kena dibayar di bawah subseksyen 20(3); "tempoh yang kena dibayar cukai" ertinya, tertakluk kepada subseksyen 12(2), dua bulan kalendar atau sebahagian daripadanya yang berakhir pada hari terakhir bagi bulan kalendar yang kedua itu: "Tioman" ertinya pulau Tioman dan pulau-pulau Soyak, Rengis, Tumok, Tulai, Chebeh, Labas, Sepai dan Jahat. (2) (Dipotong oleh Akta A1182). 2A.  Bagi maksud Akta ini, sesuatu zon bebas hendaklah disifatkan sebagai suatu tempat di luar Malaysia. Dalam seksyen ini, ungkapan "zon bebas" mempunyai pengertian yang sama yang diberikan kepadanya di bawah seksyen 2 Akta Zon Bebas 1990 [Akta 438]. BAHAGIAN II PENGENAAN CUKAI Pengenaan cukai 3.  Cukai perkhidmatan hendaklah dikenakan dan didapatkan secara levi mengikut Akta ini atas apa-apa perkhidmatan yang kena dibayar yang disediakan oleh mana-mana orang yang kena membayar cukai. Undang-Undang Malaysia 10 AKTA 151 Penentuan caj dan nilai 4. Bagi maksud Akta ini, caj, premium atau nilai yang ke atasnya cukai perkhidmatan kena dibayar hendaklah dipastikan seperti yang berikut: (a) dalam hal perkhidmatan yang kena dibayar cukai bagi-- (i) p e n j u a l a n barang oleh seseorang yang kena membayar cukai kepada-- (A) seseorang yang tiada kaitan dengan orang yang kena membayar cukai itu, harga sebenar yang baginya barang itu dijual; atau (B) seseorang yang ada kaitan dengan orang yang kena membayar cukai itu, harga yang padanya b a r a n g itu sepatutnya akan dijual dalam perjalanan biasa perniagaan kepada seseorang yang tiada kaitan dengan orang yang kena membayar cukai itu; (ii) pembekalan barang, jika tiada caj dikenakan bagi pembekalan barang itu, harga yang padanya barang itu sepatutnya akan dijual dalam perjalanan biasa perniagaan kepada seseorang yang tiada kaitan dengan orang yang kena membayar cukai itu; (b) dalam hal perkihdmatan yang kena dibayar cukai, selain perkhidmatan yang kena dibayar cukai yang dinyatakan dalam perenggan (a)-- (i) y a n g disediakan oleh seseorang yang kena membayar cukai kepada seseorang yang tiada kaitan dengan orang yang kena membayar cukai itu-- (A) caj yang dikenakan atau dipungut; atau (B) premium bagi perlindungan insurans, bagi perkhidmatan yang kena dibayar cukai itu; (ii) y a n g disediakan oleh seseorang yang kena membayar cukai kepada seseorang yang ada kaitan dengan orang yang kena membayar cukai itu, caj atau premium yang dikenakan atau yang dipungut bagi perkhidmatan yang kena dibayar cukai itu yang sepatutnya akan disediakan dalam perjalanan biasa perniagaan kepada seseorang yang tiada kaitan dengan orang yang kena membayar cukai itu; Cukai Perkhidmatan 11 (iii) jika tiada caj atau premium yang dikenakan atau dipungut, caj atau premium yang sepatutnya akan dikenakan atau dipungut dalam perjalanan biasa perniagaan bagi menyediakan perkhidmatan yang kena dibayar cukai kepada seseorang yang tiada kaitan dengan orang yang kena membayar cukai itu. Kadar cukai 5. (1) Menteri boleh melalui perintah yang disiarkan dalam Warta menetapkan kadar cukai perkhidmatan yang hendaklah dikenakan dan didapatkan secara levi di bawah Akta ini. (2) Menteri boleh dari semasa ke semasa melalui perintah yang disiarkan dalam Warta mengubah atau meminda kadar cukai yang ditetapkan di bawah subseksyen (1). (3) Apa-apa perintah yang dibuat di bawah subseksyen (1) dan (2) hendaklah, pada mesyuarat Dewan Rakyat yang diadakan selepas sahaja sesuatu perintah itu dibuat, dibentangkan dalam mesyuarat itu dan hendaklah, apabila tamat tempoh seratus dua puluh hari dari tarikh dibentangkan itu atau dari sesuatu tempoh lanjutan sebagaimana yang Dewan Rakyat boleh mengarahkan melalui ketetapan, terhenti berkuat kuasa jika dan setakat mana ia tidak disahkan oleh ketetapan yang diluluskan oleh Dewan Rakyat dalam tempoh seratus dua puluh hari tersebut atau, jika tempoh itu telah dilanjutkan, dalam tempoh yang dilanjutkan itu. (4) Jika sesuatu perintah itu terhenti berkuat kuasa secara keseluruhan atau sebahagiannya sebagaimana yang diperuntukkan dalam subseksyen (3), apa-apa cukai perkhidmatan yang dikenakan menurut perintah itu atau, mengikut mana-mana yang berkenaan, sesuatu bahagian daripada perintah itu yang terhenti berkuat kuasa hendaklah, tertakluk kepada peruntukan subseksyen (5), kena dibayar balik kepada orang yang olehnya cukai perkhidmatan itu dibayar. (5) Kecuali selainnya diarahkan oleh Menteri, tiada sesuatu cukai perkhidmatan yang kena dibayar balik di bawah peruntukan subseksyen (4) boleh dibayar balik, melainkan jika orang yang berhak kepada pembayaran balik itu membuat suatu tuntutan pembayaran balik itu kepada Ketua Pengarah dalam tempoh satu tahun dari tarikh perintah itu terhenti berkuat kuasa secara keseluruhan Undang-Undang Malaysia 12 AKTA 151 a t a u sebahagiannya sebagaimana yang diperuntukkan oleh subseksyen (3); dan tuntutan itu hendaklah dibuat secara bertulis dan hendaklah mengandungi apa-apa butir sebagaimana yang Ketua Pengarah boleh melalui perintah menghendaki. Kuasa Menteri untuk mengecualikan dan membayar balik 6.  Menteri boleh, bagi sesuatu hal tertentu, tertakluk kepada apa- apa syarat sebagaimana yang difikirkannya patut dikenakan-- (a) mengecualikan mana-mana orang atau kelas orang daripada pembayaran kesemua atau sesuatu bahagian daripada cukai perkhidmatan yang jika tidak, sepatutnya kena dibayar oleh orang itu atau kelas orang itu; (b) mengecualikan mana-mana perkhidmatan atau kelas perkhidmatan daripada kesemua atau sesuatu bahagian daripada cukai perkhidmatan yang jika tidak, sepatutnya dikenakan cukai; (c) mengarahkan pembayaran balik kepada mana-mana orang atau kelas orang kesemua atau sesuatu bahagian daripada cukai perkhidmatan yang dibayar oleh orang itu atau kelas orang itu; atau (d) mengarahkan pembayaran balik kepada mana-mana orang atau kelas orang kesemua atau sesuatu bahagian daripada penalti yang dibayar oleh orang itu atau kelas orang itu. BAHAGIAN III ORANG YANG KENA MEMBAYAR CUKAI--PELESENAN Orang yang dikenakan cukai 7.  Tertakluk kepada Akta ini, cukai perkhidmatan hendaklah dikenakan ke atas dan dibayar oleh mana-mana orang yang kena m e m b a y a r cukai yang menjalankan perniagaan menyediakan p e r k h i d m a t a n yang kena dibayar cukai yang disebut dalam seksyen 3. Cukai Perkhidmatan 13 Arahan untuk menganggap orang sebagai orang yang kena membayar cukai tunggal 7A. (1) Walau apa pun seksyen 7, 8 dan 8A, jika Ketua Pengarah berpuas hati bahawa apa-apa pengasingan aktiviti perniagaan dibuat- buat, dia boleh membuat suatu arahan di bawah seksyen ini yang mengarahkan bahawa orang yang dinamakan dalam arahan itu hendaklah dianggap sebagai orang yang kena membayar cukai tunggal yang menjalankan aktiviti perniagaan yang diperihalkan dalam arahan itu dan orang yang kena membayar cukai tunggal itu tidak boleh terus menjalankan aktiviti perniagaan itu melainkan jika dia dilesenkan dalam masa dua puluh satu hari dari tarikh arahan itu disampaikan kepada yang terakhir daripada kalangan orang itu atau dari tarikh yang terkemudian sebagaimana yang boleh dinyatakan dalam arahan itu. (2) Bagi maksud subseksyen (1), dalam menentukan sama ada apa-apa pengasingan aktiviti perniagaan dibuat-buat, hendaklah diambil kira setakat manakah orang yang berlainan yang menjalankan aktiviti perniagaan itu berkait rapat antara satu sama lain melalui hubungan kewangan, ekonomi dan organisasi. (3) Ketua Pengarah boleh membuat arahan di bawah seksyen ini yang menamakan mana-mana orang jika Ketua Pengarah berpuas hati-- (a) bahawa orang itu menyediakan atau telah menyediakan perkhidmatan yang kena dibayar cukai; (b) bahawa aktiviti yang dalam perjalanannya orang itu menyediakan atau telah menyediakan perkhidmatan yang kena dibayar cukai itu menjadi hanya sebahagian daripada aktiviti tertentu dalam perniagaan itu dan bahawa aktiviti lain dalam perniagaan itu (sama ada atau tidak aktiviti itu serupa dengan aktiviti yang dijalankan oleh orang itu) sedang dijalankan serentak atau sebelumnya, atau kedua- duanya, oleh seorang orang lain atau lebih; dan (c) bahawa jika semua perkhidmatan yang kena dibayar cukai yang disediakan dalam perniagaan itu diambil kira, orang yang menjalankan perniagaan itu akan, pada masa arahan itu, dikehendaki supaya dilesenkan menurut seksyen 8. Undang-Undang Malaysia 14 AKTA 151 (4) Apa-apa arahan yang dibuat di bawah seksyen itu hendaklah disampaikan kepada tiap-tiap orang yang dinamakan dalam arahan itu. (5) Jika, selepas suatu arahan telah diberikan di bawah seksyen ini yang menyatakan perihal perniagaan itu, didapati oleh Ketua Pengarah bahawa mana-mana orang yang tidak dinamakan dalam arahan itu sedang menyediakan perkhidmatan yang kena dibayar cukai dalam perjalanan aktiviti yang patut dianggap sebagai sebahagian daripada aktiviti perniagaan itu, Ketua Pengarah boleh membuat dan menyampaikan kepada orang itu suatu arahan tambahan yang merujuk kepada arahan yang sebelumnya dan perihal perniagaan yang dinyatakan dalamnya, dan menambahkan nama orang itu kepada nama orang yang dinamakan dalam arahan yang sebelumnya mulai-- (a) tarikh orang itu mula menyediakan perkhidmatan yang kena dibayar cukai itu; atau (b) jika tarikh arahan sebelumnya adalah lebih kemudian daripada tarikh yang disebut dalam perenggan (a), tarikh yang mulai darinya orang yang kena membayar cukai tunggal yang disebut dalam arahan sebelumnya dilesenkan di bawah subseksyen (1). (6) Jika, sebaik sebelum apa-apa arahan (termasuk arahan tambahan) dibuat dibawah seksyen ini, mana-mana orang yang d i n a m a k a n dalam arahan itu dilesenkan berkenaan dengan perkhidmatan yang kena dibayar cukai yang disediakan olehnya sebagaimana yang disebut dalam subseksyen (3) atau (5), lesennya hendaklah dibatalkan oleh Ketua Pengarah mulai dari-- (a) tarikh orang yang kena membayar cukai tunggal itu dilesenkan di bawah subseksyen (1); atau (b) apa-apa tarikh yang lebih kemudian sebagaimana yang boleh dinyatakan dalam arahan itu, dan apabila lesennya dibatalkan dia bersama dengan semua orang yang dinamakan dalam arahan itu, hendaklah dianggap sebagai orang yang kena membayar cukai tunggal di bawah seksyen ini. (7) Berhubung dengan sesuatu perniagaan yang dinyatakan dalam sesuatu arahan di bawah seksyen ini, orang yang dinamakan dalam arahan itu bersama dengan mana-mana orang yang dinamakan dalam suatu arahan tambahan yang berhubungan dengan perniagaan Cukai Perkhidmatan 15 itu (sebagai orang yang bersama-sama dianggap sebagai orang yang kena membayar cukai tunggal) dalam subseksyen (8) dan (9) disebut sebagai "anggota konstituen". (8) Jika apa-apa arahan dibuat di bawah seksyen ini, bagi maksud Akta ini-- (a) orang yang kena membayar cukai tunggal yang menjalankan perniagaan yang dinyatakan dalam arahan itu hendaklah dilesenkan dengan nama yang dinamakan oleh orang dalam arahan itu secara bersesama melalui notis bertulis yang diberikan kepada Ketua Pengarah tidak lewat daripada empat belas hari selepas tarikh arahan itu disampaikan kepada yang terakhir daripada kalangan orang itu atau, jika penamaan itu tidak dibuat, dengan nama sebagaimana yang boleh dinyatakan dalam arahan itu; (b) apa-apa perkhidmatan yang kena dibayar cukai yang disediakan oleh salah seorang daripada anggota konstituen dalam perjalanan aktiviti orang yang kena membayar cukai tunggal itu hendaklah dianggap sebagai perkhidmatan yang kena dibayar cukai yang disediakan oleh orang yang kena membayar cukai tunggal itu; (c) setiap anggota konstituen hendaklah bertanggungan secara bersesama dan berasingan bagi apa-apa cukai perkhidmatan yang kena dibayar oleh orang yang kena membayar cukai tunggal itu; (d) tanpa menjejaskan perenggan (c), apa-apa kegagalan oleh orang yang kena membayar cukai tunggal itu untuk mematuhi apa-apa kehendak yang dikenakan oleh atau di bawah Akta ini hendaklah dianggap sebagai kegagalan oleh setiap anggota konstituen secara berasingan; dan (e) tertakluk kepada perenggan (a) hingga (d), anggota konstituen hendaklah dianggap sebagai suatu perkongsian yang menjalankan perniagaan orang yang kena membayar cukai tunggal itu dan apa-apa persoalan tentang ruang l i n g k u p aktiviti perniagaan itu pada bila-bila masa hendaklah ditentukan dengan sewajarnya. (9) Jika didapti oleh Ketua Pengarah bahawa mana-mana orang yang merupakan salah seorang anggota konstituen tidak patu lagi dianggap sedemikian bagi maksud perenggan (8)(c) dan (d) dan Ketua Pengarah memberikan notis yang bermaksud sedemikan, orang itu tidak lagi mempunyai apa-apa tanggungan menurut Undang-Undang Malaysia 16 AKTA 151 perenggan itu bagi apa-apa jua yang dilakukan selepas tarikh yang dinyatakan dalam notis itu dan dengan yang demikian pada tarikh itu dia hendaklah dianggap sebagai telah berhenti menjadi anggota perkongsian yang disebut dalam perenggan (8)(e). Permohonan lesen, pengeluaran, dll. 8. (1) Tiap-tiap orang yang kena membayar cukai yang menjalankan perniagaan menyediakan perkhidmatan yang kena dibayar cukai hendaklah memohon kepada pegawai kanan kastam dalam borang yang ditetapkan untuk mendapatkan suatu lesen, dan tiada orang yang kena membayar cukai boleh menjalankan perniagaan sedemikan melainkan jika dia memiliki suatu lesen yang dikeluarkan di bawah subseksyen (2). (2) Tertakluk kepada subseksyen (3), Ketua Pengarah hendaklah mengeluarkan suatu lesen dalam bentuk yang ditetapkan. (2A) Walau apa pun mana-mana peruntukan lain dalam Akta ini atau mana-mana peraturan, mana-mana orang yang dilesenkan di bawah seksyen ini atau seksyen 8A hendaklah tetap menjadi orang yang kena membayar cukai yang menyediakan perkhidmatan yang kena dibayar cukai, dan peruntukan Akta ini hendaklah terpakai baginya sehingga lesennya dibatalkan. (3) Sebelum apa-apa lesen dikeluarkan di bawah seksyen ini, atau jika suatu lesen telah dikeluarkan di bawah seksyen ini, Ketua Pengarah boleh menghendaki orang yang memohon lesen itu, atau p e m e g a n g lesen itu, mengikut mana-mana yang berkenaan, memberikan apa-apa cagaran bagi pematuhan yang sewajarnya oleh orang itu peruntukan Akta ini dan secara am bagi perlindungan hasil sebagaimana yang difikirkan patut oleh Ketua Pengarah; dan jika Ketua Pengarah pada bila-bila masa tidak berpuas hati dengan apa-apa cagaran yang diberikan, dia boleh menghendaki suatu cagaran baharu bagi menggantikannya, atau sebagai tambahan kepadanya; dan jika keingkaran dilakukan pada cagaran baharu yang diberikan itu, Ketua Pengarah boleh menggantung apa-apa lesen yang terdahulu dikeluarkan. Semasa sesuatu penggantungan, pemegang apa-apa lesen yang dikeluarkan itu hendaklah disifatkan sebagai tidak berlesen. Cukai Perkhidmatan 17 ( 4 ) M a n a - m a n a orang yang dilesenkan di bawah seksyen ini hendaklah menjalankan perniagaan hanya di tempat atau premis yang dinyatakan dalam lesen yang dikeluarkan di bawah subseksyen (2). (5) Jika keseluruhan atau mana-mana bahagian perniagaan s e s e o r a n g yang kena membayar cukai yang menyediakan perkhidmatan yang kena dibayar cukai dipindahkan kepada seorang yang lain, bagi maksud menentukan sama ada orang lain itu dikehendaki supaya dilesenkan di bawah seksyen ini dia hendaklah dianggap sebagai telah menjalankan perniagaan menyediakan perkhidmatan yang kena dibayar cukai itu sebelum dan juga selepas pemindahan perniagaan itu kepadanya. Pelesenan sukarela 8A. (1) Jika mana-mana orang yang tidak perlu dilesenkan di bawah seksyen 8 memuaskan hati Ketua Pengarah bahawa dia-- (a) menyediakan perkhidmatan yang kena dibayar cukai; atau (b) bercadang hendak menjalankan suatu perniagaan yang menyediakan perkhidmatan yang kena dibayar cukai, orang itu boleh memohon kepada Ketua Pengarah dalam borang yang ditetapkan untuk dilesenkan di bawah Akta ini dan Ketua Pengarah boleh mengeluarkan suatu lesen kepada orang itu. (2) Jika mana-mana orang dilesenkan di bawah subseksyen (1), dia hendaklah dianggap sebagai seorang yang kena membayar cukai, dan peruntukan Akta ini hendaklah terpakai baginya. Penyerahan dan pembatalan lesen 9. (1) Jika mana-mana orang yang kena membayar cukai berhenti m e n j a l a n k a n perniagaan, dia hendaklah dengan serta-merta menyerahkan lesennya kepada Ketua Pengarah. (1A) Tertakluk kepada Akta ini, jika mana-mana orang yang dilesenkan terhenti menjadi seorang yang kena membayar cukai, dia boleh memohon secara bertulis kepada Ketua Pengarah untuk menyerahkan lesennya. Undang-Undang Malaysia 18 AKTA 151 ( 1  B ) A p a b i l a menerima permohonan seseorang di bawah subseksyen (1A), Ketua Pengarah boleh-- (a) jika dia berpuas hati bahawa orang itu telah terhenti menjadi seorang yang kena membayar cukai, menerima penyerahan lesennya dan orang itu hendaklah terhenti menjadi seorang yang kena membayar cukai; atau (b) jika dia tidak berpuas hati bahawa orang itu telah terhenti menjadi orang yang kena membayar cukai, menolak permohonannya untuk menyerahkan lesennya dan orang itu hendaklah terus menjadi orang yang kena membayar cukai. (2) Tanpa menjejaskan subseksyen 7A(6), jika mana-mana orang yang kena membayar cukai-- (i) t e r h e n t i menjalankan perniagaan yang menyediakan perkhidmatan yang kena dibayar cukai; (ii) mati; (iii) gagal menyediakan perkhidmatan yang kena dibayar cukai selewat-lewatnya pada tarikh lesen yang dikeluarkan di bawah seksyen 8A mula berkuat kuasa; atau (iv) sebagai suatu syarikat, telah dibubarkan, Ketua Pengarah hendaklah membatalkan lesen itu. (3) Jika mana-mana orang yang kena membayar cukai tidak mematuhi atau didapati bertindak berlawanan dengan, peruntukan seksyen 10, 10A, 11, 12 atau 14, Ketua Pengarah boleh membatalkan lesen itu, dan jika orang itu terus menjalankan perniagaan yang berkenaan dengannya lesen itu dikeluarkan, dia hendaklah disifatkan menjalankan perniagaan itu tanpa suatu lesen di bawah Akta ini. (4) Sebelum membatalkan sesuatu lesen di bawah subseksyen (2), Ketua Pengarah hendaklah menyampaikan suatu notis pembatalan lesen kepada orang yang kepadanya lesen telah dikeluarkan dan lesen itu adalah batal mulai dari tarikh yang dinyatakan dalam notis itu. (5) Sebelum membatalkan sesuatu lesen di bawah subseksyen (3), Ketua Pengarah hendaklah menyampaikan suatu notis kepada orang yang kepadanya lesen telah dikeluarkan yang memberitahunya tentang pembatalan yang dicadangkan dan memberinya peluang untuk membuat representasi mengenai perkara itu. Cukai Perkhidmatan 19 (6) Jika Ketua Pengarah berpuas hati, selepas menimbangkan representasi seseorang yang dibuat di bawah subseksyen (5) bahawa lesen orang itu patut dibatalkan, dia hendaklah menyampaikan suatu notis pembatalan lesen kepada orang itu yang memberitahunya bahawa lesennya adalah batal mulai tarikh yang dinyatakan dalam notis itu. BAHAGIAN IV INVOIS, REKOD, PENYATA DAN TAKSIRAN Invois dan resit 1 0 . ( 1 ) T i a p - t i a p orang yang kena membayar cukai yang menyediakan apa-apa perkhidmatan yang kena dibayar cukai hendaklah, melainkan jika ditetapkan selainnya melalui peraturan- peraturan, mengeluarkan suatu invois dan suatu resit dalam bahasa kebangsaan atau dalam bahasa Inggeris kepada pelanggan berkenaan dengan urus niaga itu dan hendaklah menyatakan dalam invois dan resit itu amaun cukai perkhidmatan yang kena dibayar secara berasingan daripada caj bagi perkhidmatan yang kena dibayar cukai yang disediakan. ( 2 ) A m a u n cukai perkhidmatan yang kena dibayar boleh didapatkan oleh orang yang kena membayar cukai daripada pelanggan. (3) Tiada sesuatu invois yang menunjukkan suatu amaun yang dikatakan sebagai cukai perkhidmatan boleh dikeluarkan-- (a) atas penyediaan apa-apa perkhidmatan yang bukannya perkhidmatan yang kena dibayar cukai; atau (b) (Dipotong oleh Akta A1060); (c) oleh seseorang yang bukan seorang yang kena membayar cukai. Pengeluaran invois atau resit melalui komputer 10A. (1) Tertakluk kepada subseksyen (2), bagi maksud mana- mana peruntukan di bawah Akta ini berhubung dengan invois atau resit, seseorang orang yang kena membayar cukai hendaklah dianggap telah mengeluarkan suatu invois atau resit kepada seseorang Undang-Undang Malaysia 20 AKTA 151 pelanggan walaupun tiada apa-apa dokumen yang bersamaan dalam bentuk kertas telah diserahkan kepada pelanggan itu jika maklumat yang dikehendaki telah dirakamkan dalam komputer dan-- (a) dihantar kepada pelanggan dengan cara elektronik; atau (b) dikeluarkan atas apa-apa bahan selain kertas dan diserahkan kepada pelanggan itu. (2) Tiada peruntukan berhubung dengan invois atau resit yang dikeluarkan dengan menggunakan komputer boleh dianggap telah dipatuhi melainkan jika orang yang kena membayar cukai dan pelanggan itu-- (a) telah mendapat kelulusan Ketua Pengarah secara bertulis-- (i) untuk menghantar dokumen itu secara elektronik, a t a u untuk mengeluarkan dokumen itu dengan menggunakan komputer atas apa-apa bahan selain kertas dan untuk menyerahkan dokumen itu; atau (ii) untuk menerima dokumen itu melalui penghantaran atau penyerahan itu, tertakluk kepada syarat yang difikirkannya patut untuk dikenakan; dan (b) mematuhi kehendak sebagaimana yang ditetapkan oleh Ketua Pengarah. Kewajipan untuk menyimpan rekod 11. (1) Tiap-tiap orang yang kena membayar cukai hendaklah menyimpan dalam apa-apa buku akaun atau rekod lain sebagaimana yang diarahkan oleh Ketua Pengarah, rekod lengkap dan benar dikemaskinikan bagi segala transaksi yang menyentuh atau mungkin menyentuh tanggungannya untuk membayar cukai perkhidmatan dan hendaklah menyimpan buku akaun atau rekod lain itu dalam bahasa kebangsaan atau bahasa Inggeris. (2) Buku akaun dan rekod lain yang dikehendaki diselenggarakan mengikut seksyen ini dan salinan pendua invois yang dikeluarkan di bawah seksyen 10 hendaklah disimpan selama enam tahun dari tarikh akhir yang baginya buku akaun, rekod dan invois itu berkaitan. Cukai Perkhidmatan 21 Pemberian penyata 12. (1) Tiap-tiap orang yang kena membayar cukai hendaklah dalam tempoh dua puluh lapan hari atau sesuatu tempoh lanjutan sebagaimana yang dibenarkan oleh Ketua Pengarah selepas tamat setiap satu tempoh yang kena dibayar cukai menyerahkan kepada pegawai yang berpatutan suatu penyata dalam borang yang ditetapkan yang menyatakan jumlah amaun hasil yang diterima dalam tempoh yang kena dibayar cukai itu berkenaan dengan caj yang didapatkan secara levi atau dipungut bagi menyediakan perkhidmatan yang kena dibayar cukai, amaun cukai perkhidmatan yang kena dibayar dan apa-apa butir lain sebagaimana yang dikehendaki oleh Ketua Pengarah; dan penyata itu hendaklah disahkan dengan akuan dalam bentuk yang ditetapkan. (1A) Walau apa pun subseksyen (1), jika mana-mana orang yang kena membayar cukai terhenti menjalankan perniagaan yang menyediakan perkhidmatan yang kena dibayar cukai atau menjadi seorang yang kena membayar cukai atau jika lesen mana-mana orang yang kena membayar cukai digantung atau dibatalkan oleh Ketua Pengarah orang yang kena membayar cukai itu hendaklah dengan serta-merta menyerahkan kepada pegawai yang sepatutnya-- (a) suatu penyata dalam borang yang ditetapkan bagi tempoh yang kena dibayar cukai yang terakhir; dan (b) jika penyata bagi tempoh yang kena dibayar cukai sebelum tempoh yang kena dibayar cukai yang terakhir dikehendaki supaya diserahkan di bawah subseksyen (1), penyata itu. (1B) Penyata yang disebut dalam perenggan (1A)(a) hendaklah menyatakan-- (a) cukai perkhidmatan, bagi keseluruhan atau mana-mana bahagian bayaran untuk mana-mana perkhidmatan yang kena dibayar cukai yang disediakan, yang tidak diterima dalam tempoh dua belas bulan kalendar sebelum tempoh yang kena dibayar cukai yang terakhir; dan (b) cukai perkhidmatan atas semua perkhidmatan yang kena dibayar cukai yang disediakan dalam tempoh yang kena dibayar cukai yang terakhir. Undang-Undang Malaysia 22 AKTA 151 (2) Bagi maksud seksyen ini-- (a) jika seseorang orang yang kena membayar cukai menutup akaun perniagaan bulanannya pada suatu tarikh selain hari terakhir dalam sesuatu bulan kalendar, tempoh yang kena dibayar cukai hendaklah tempoh dua bulan yang berakhir pada tarikh itu; (b) tempoh yang kena dibayar cukai yang terakhir ialah tempoh dua bulan kalendar atau sebahagian daripadanya yang berakhir pada hari orang yang kena membayar cukai itu t e r h e n t i menjalankan perniagaan yang menyediakan perkhidmatan yang kena dibayar cukai atau menjadi orang yang kena membayar cukai atau pada hari lesen orang yang kena membayar cukai itu digantung atau dibatalkan oleh Ketua Pengarah. Taksiran cukai 13. (1) Apa-apa penyata yang diberikan di bawah seksyen 12 boleh diterima oleh pegawai yang berpatutan sebagai bukti yang cukup bagi perkara yang terkandung di dalamnya, dan cukai perkhidmatan boleh ditaksirkan oleh pegawai yang berpatutan itu dengan sewajarnya. (2) Jika pegawai yang berpatutan mempunyai sebab untuk mempercayai bahawa amaun cukai perkhidmatan yang ditunjukkan dalam sesuatu penyata yang dibuat oleh mana-mana orang yang kena membayar cukai di bawah seksyen 12 sebagai kena dibayar atas apa-apa perkhidmatan yang kena dibayar cukai kurang daripada amaun yang kena dibayar di bawah Akta ini, dia boleh mentaksirkan c u k a i itu pada amaun yang lebih banyak sebagaimana yang difikirkannya patut dan suatu notis secara bertulis tentang amaun itu hendaklah disampaikan kepada orang itu. (3) Jika pegawai yang berpatutan mempunyai sebab untuk mempercayai bahawa cukai perkhidmatan yang kena dibayar berkenaan dengan apa-apa perkhidmatan yang kena dibayar cukai di bawah Akta ini oleh mana-mana orang yang tidak membuat suatu penyata berkenaan dengannya, dia boleh mentaksirkan cukai perkhidmatan itu pada apa-apa amaun tentang yang difikirkannya patut dan suatu notis secara bertulis amaun itu hendaklah disampaikan kepada orang itu. Cukai Perkhidmatan 23 BAHAGIAN V PEMUNGUTAN, MENDAPATKAN, MEMBAYAR BALIK DAN PEREMITAN Bila cukai genap masanya dan kena dibayar 14. (1) Cukai perkhidmatan yang boleh dikenakan di bawah Akta ini hendaklah genap masanya pada masa pembayaran diterima bagi perkhidmatan yang kena dibayar cukai yang disediakan kepada pelanggan oleh orang yang kena membayar cukai itu. (2) Jika keseluruhan atau mana-mana bahagian bayaran untuk mana-mana perkhidmatan yang kena dibayar cukai yang disediakan oleh orang yang kena membayar cukai itu tidak diterima daripada pelanggan itu dalam tempoh dua belas bulan kalendar dari tarikh invois bagi perkhidmatan yang kena dibayar cukai yang disediakan itu, cukai perkhidmatan hendaklah genap masanya pada hari yang mengikuti tempoh dua belas bulan kalendar itu. (3) Mana-mana cukai perkhidmatan yang genap masanya dibayar di bawah subseksyen (1) atau (2) semasa sesuatu tempoh yang kena dibayar cukai hendaklah kena dibayar kepada Ketua Pengarah dalam tempoh dua puluh lapan hari dari tarikh tamat tempoh yang kena dibayar cukai itu. (4) Walau apa pun subseksyen (1), (2) atau (3), cukai perkhidmatan yang perlu diperakaunkan dalam apa-apa penyata yang dibuat di bawah subseksyen 12(1A) hendaklah genap masanya dan kena dibayar pada hari penyata itu dikehendaki supaya diserahkan kepada pegawai yang berpatutan. Mendapatkan cukai 15. (1) Tanpa menjejaskan apa-apa remedi lain, apa-apa cukai perkhidmatan yang genap masanya dan kena dibayar dan apa-apa penalti atau surcaj yang kena dibayar di bawah Akta ini boleh didapatkan sebagai suatu hutang sivil yang kena dibayar kepada Kerajaan. ( 2 ) D a l a m apa-apa guaman untuk mendapatkan cukai perkhidmatan, penalti atau surcaj, jika ada, di bawah subseksyen (1), pengemukaan suatu perakuan yang ditandatangani oleh Ketua Pengarah yang menyatakan nama dan alamat orang yang kena Undang-Undang Malaysia 24 AKTA 151 membayar cukai dan amaun cukai perkhidmatan, penalti atau surcaj, jika ada, yang kena dibayar olehnya hendaklah menjadi keterangan yang cukup bagi amaun yang kena dibayar sedemikian olehnya d a n kuasa yang cukup bagi mahkamah untuk memberikan penghakiman bagi amaun tersebut. (3) Apa-apa penalti atau surcaj yang dikenakan di bawah Akta ini hendaklah, bagi maksud Akta ini dan Akta Had Masa 1953 [Akta 254], Ordinan Had Masa Sabah [Sabah Bab 72] atau Ordinan Had Masa Sarawak [Swk Bab 49], mengikut mana-mana yang berkenaan, boleh didapatkan seolah-olah penalti atau surcaj itu ialah cukai perkhidmatan yang genap masanya dan kena dibayar di bawah Akta ini dan dengan yang demikian seksyen 6(4) Akta Had Masa 1953 seksyen 3 Ordinan Had Masa Sabah atau seksyen 3 Ordinan Had Masa Sarawak mengikut mana-mana yang berkenaan, tidak terpakai bagi penalti atau surcaj itu. ( 4 ) J i k a suatu invois menunjukkan bahawa penyediaan perkhidmatan yang kena dibayar cukai telah berlaku dengan cukai perkhidmatan yang dikenakan atasnya, maka hendaklah boleh didapatkan daripada orang yang kena membayar cukai yang telah mengeluarkan invois itu suatu amaun yang sama banyaknya dengan-- (a) yang ditunjukkan dalam invois itu sebagai cukai perkhidmatan; atau (b) sekian banyak amaun keseluruhan yang ditunjukkan sebagai kena dibayar yang akan dikira sebagai merupakan cukai perkhidmatan, jika cukai perkhidmatan tidak ditunjukkan secara berasingan dalam invois, bagi penyediaan perkhidmatan yang kena dibayar cukai itu. (5) Subseksyen (4) hendaklah juga terpakai jika-- (a) invois itu, yang menyatakan suatu amaun yang berupa sebagai cukai perkhidmatan yang boleh dikenakan, bukan suatu invois yang dikeluarkan di bawah seksyen 10 atau 10A; (b) invois itu telah dikeluarkan oleh seorang yang bukan o r a n g yang kena membayar cukai dan yang telah menyediakan suatu perkhidmatan yang kena dibayar cukai atau suatu perkhidmatan yang tidak kena dibayar cukai yang baginya suatu amaun yang berupa sebagai cukai perkhidmatan telah dikenakan; atau Cukai Perkhidmatan 25 (c) invois itu telah dikeluarkan oleh seseorang yang kena m e m b a y a r cukai yang telah menyediakan suatu perkhidmatan yang tidak kena dibayar cukai yang baginya suatu amaun yang berupa sebagai cukai perkhidmatan telah dikenakan, dan apa-apa amaun yang berupa sebagai cukai perkhidmatan hendaklah dibayar dengan serta-merta oleh orang itu dan, jika dia ingkar membayarnya, boleh didapatkan sebagai hutang sivil yang kena dibayar kepada Kerajaan. Penalti bagi lewat membayar cukai 16.  Jika apa-apa amaun cukai perkhidmatan yang disifatkan kena dibayar, tetap tidak dibayar selepas hari terakhir cukai itu kena dibayar di bawah seksyen 14 atau kena dibayar semula di bawah seksyen 21C, mengikut mana-mana yang berkenaan-- (a) suatu penalti yang sama banyak dengan sepuluh peratus amaun yang tidak dibayar itu hendaklah sesudah itu kena dibayar; (b) jika cukai perkhidmatan yang genap masanya dan kena dibayar atau kena dibayar semula tetap tidak dibayar selama lebih daripada tiga puluh hari selepas hari terakhir cukai itu kena dibayar, kadar penalti di bawah perenggan (a) atas cukai perkhidmatan yang tidak dibayar itu hendaklah dinaikkan sepuluh peratus bagi tempoh tiga puluh hari yang kedua selepas hari terakhir itu dan bagi t i a p - t i a p tempoh tiga puluh hari yang berikut atau sebahagian daripadanya semasa amaun itu tetap tidak dibayar, sehingga penalti maksimum sebanyak lima puluh peratus. Liabiliti bersesama dan berasingan bagi pengarah, dll. 17.  Jika cukai perkhidmatan, penalti atau surcaj genap masanya dan kena dibayar oleh-- (a) suatu syarikat; (b) suatu firma; atau Undang-Undang Malaysia 26 AKTA 151 (c) suatu pertubuhan, suatu persatuan atau kumpulan orang yang lain, maka, walau apapun apa-apa peruntukan yang berlawanan dalam Akta ini atau dalam mana-mana Akta lain, pengarah syarikat itu atau pekongsi firma itu atau ahli pertubuhan persatuan atau kumpulan orang yang lain itu, mengikut mana-mana yang berkenaan, hendaklah, bersama-sama dengan syarikat, firma, pertubuhan persatuan atau k u m p u l a n orang yang lain secara bersesama dan berasingan bertanggungan bagi cukai perkhidmatan, penalti atau surcaj itu: Dengan syarat bahawa berhubung dengan sesuatu syarikat yang sedang digulungkan, pengarah syarikat itu hanya bertanggungan sedemikian jika aset syarikat itu tidak mencukupi untuk menjelaskan amaun yang kena dibayar, selepas membayar apa-apa jumlah yang mempunyai keutamaan di bawah Akta Syarikat 1965 berhubung dengan penggunaan aset syarikat itu dalam penggulungan itu, berbanding cukai perkhidmatan atau penalti itu. Orang yang hendak meninggalkan Malaysia 18.  Jika Ketua Pengarah mempunyai sebab untuk mempercayai bahawa seseorang yang kena membayar cukai hendak meninggalkan Malaysia sebelum apa-apa cukai perkhidmatan yang kena dibayar olehnya menjadi kena dibayar mengikut peruntukan Akta ini, cukai perkhidmatan itu boleh, jika difikirkan patut oleh Ketua Pengarah, kena dibayar pada mana-mana tarikh yang lebih awal sebagaimana yang ditentukan olehnya dan, jika tempat beradanya orang yang kena membayar cukai itu diketahui oleh Ketua Pengarah, orang yang kena membayar cukai itu hendaklah diberitahu dengan sewajarnya. Mendapatkan cukai perkhidmatan, dll., daripada orang yang meninggalkan Malaysia 18A. (1) Jika Ketua Pengarah mempunyai sebab untuk mempercayai b a h a w a mana-mana orang hendak atau berkemungkinan meninggalkan Malaysia tanpa membayar-- (a) apa-apa cukai perkhidmatan yang kena dibayar olehnya; (b) apa-apa penalti yang kena dibayar olehnya di bawah seksyen 16; (c) apa-apa surcaj yang kena dibayar olehnya di bawah subseksyen 20(3); atau Cukai Perkhidmatan 27 (d) apa-apa wang lain yang boleh didapatkan daripadanya di bawah Akta ini, dia boleh mengeluarkan kepada mana-mana Pengarah Imigresen suatu perakuan yang mengandungi butir-butir mengenai cukai perkhidmatan, penalti, surcaj atau wang lain yang kena dibayar sedemikian dengan suatu permintaan supaya orang itu dihalang daripada meninggalkan Malaysia melainkan jika dan sehingga dia membayar cukai perkhidmatan, penalti, surcaj atau wang lain yang kena dibayar sedemikian, atau memberikan cagaran yang memuaskan hati Ketua Pengarah bagi pembayarannya. (2) Tertakluk kepada apa-apa perintah yang dikeluarkan atau dibuat di bawah mana-mana undang-undang bertulis yang sedang berkuat kuasa berhubung dengan buang negeri atau imigresen, mana-mana Pengarah Imigresen yang menerima suatu permintaan di bawah subseksyen (1) berkenaan dengan seseorang hendaklah menjalankan segala langkah yang boleh termasuk pengambilan dan penyimpanan apa-apa perakuan pengenalan, pasport, permit keluar atau dokumen perjalanan lain yang berhubungan dengan orang itu sebagaimana yang perlu untuk melaksanakan permintaan itu. (3) Ketua Pengarah hendaklah menyebabkan notis mengenai pengeluaran suatu perakuan di bawah subseksyen (1) disampaikan ke diri atau melalui pos berdaftar kepada orang yang kepadanya perakuan itu berkaitan: Dengan syarat bahawa ketidakterimaan notis itu oleh orang itu tidak boleh mentaksahkan apa-apa yang dibuat di bawah seksyen ini. (4) Jika orang yang berkenaan dengannya suatu perakuan telah dikeluarkan di bawah subseksyen (1) mengemukakan pada atau s e l e p a s tarikh perakuan itu suatu pernyataan bertulis yang ditandatangani oleh Ketua Pengarah yang menyatakan bahawa semua cukai perkhidmatan, penalti, surcaj atau wang lain yang dinyatakan dalam perakuan itu telah dibayar, atau bahawa cagaran telah diberikan bagi pembayarannya, pernyataan itu hendaklah menjadi kuasa yang cukup bagi membenarkan orang itu meninggalkan Malaysia. (5) Tiada apa-apa prosiding undang-undang boleh dimulakan atau disenggarakan terhadap Kerajaan, sesuatu Kerajaan Negeri atau mana-mana pegawai awam lain berkenaan dengan apa-apa jua yang dibuat dengan sah di bawah seksyen ini. Undang-Undang Malaysia 28 AKTA 151 (6) Dalam seksyen ini, "Pengarah Imigresen" ertinya mana- mana Pengarah Imigresen yang dilantik di bawah subseksyen 3(1A) Akta Imigresen 1959-1963 [Akta 155]. Kuasa untuk memungut cukai perkhidmatan, dll., daripada orang yang berhutang wang kepada orang yang kena membayar cukai 19. (1) Jika apa-apa jumlah wang melalui cukai perkhidmatan, penalti atau surcaj genap masanya dan kena dibayar oleh seseorang yang kena membayar cukai, Ketua Pengarah boleh, melalui notis secara bertulis (yang suatu salinannya hendaklah dihantar kepada orang yang kena membayar cukai itu di alamatnya yang terakhir diketahui) menghendaki-- (a) mana-mana orang yang olehnya apa-apa wang kena dibayar atau terakru atau boleh menjadi kena dibayar kepada orang yang kena membayar cukai; (b) seseorang yang memegang atau boleh kemudiannya memegang wang bagi atau atas akaun orang yang kena membayar cukai; atau (c) mana-mana orang yang mempunyai kuasa daripada seseorang lain untuk membayar wang kepada orang yang kena membayar cukai, untuk membayar kepadanya dengan serta-merta, atau dalam sesuatu tempoh sebagaimana yang dibenarkan oleh Ketua Pengarah, wang itu (yang bukan merupakan gaji atau upah yang kena dibayar kepada orang yang kena membayar cukai itu) atau sebanyak wang itu yang cukup untuk membayar jumlah wang yang genap masanya dan kena dibayar oleh orang yang kena membayar cukai sebagaimana yang tersebut dahulu. (2) Semua pembayaran yang dibuat menurut suatu notis di bawah seksyen ini hendaklah disifatkan telah dibuat bagi pihak orang yang kena membayar cukai dan dengan kebenarannya dan dengan kebenaran semua orang lain yang berkenaan. Cukai Perkhidmatan 29 Pembayaran cukai perkhidmatan, dll., yang terkurang dibayar atau yang tersilap dipulangkan balik dan pembayaran secara ansuran 20. (1) Jika-- (a) keseluruhan atau mana-mana bahagian daripada mana- mana cukai perkhidmatan, penalti atau wang lain yang kena dibayar di bawah Akta ini belum dibayar; atau (b) keseluruhan atau mana-mana bahagian daripada mana- mana cukai perkhidmatan, penalti atau wang lain setelah dibayar telah tersilap dipulangkan balik, maka, dengan syarat bahawa suatu tuntutan dibuat dalam masa tiga tahun dari tarikh cukai perkhidmatan, penalti atau wang lain itu kena dibayar, atau cukai perkhidmatan, penalti atau wang lain yang terkurang dibayar itu telah dibayar, atau bayaran balik itu telah dibuat, mengikut mana-mana yang berkenaan, orang-- (aa) yang bertanggungan membayar-- (i) cukai perkhidmatan, penalti atau wang lain itu; atau (ii) cukai perkhidmatan, penalti atau wang lain yang terkurang dibayar itu; atau (bb) yang kepadanya pulangan balik itu telah tersilap dibuat, hendaklah membayar cukai perkhidmatan, penalti atau wang lain, atau cukai perkhidmatan, penalti atau wang lain yang terkurang dibayar, atau membayar balik pulangan balik yang telah tersilap dibayar kepadanya itu, mengikut mana-mana yang berkenaan. (2) Ketua Pengarah boleh membenarkan cukai perkhidmatan atau penalti yang disebut di dalam subseksyen (1) dibayar secara ansuran, dalam hal keadaan yang ditetapkan melalui peraturan- peraturan, dalam amaun dan pada tarikh yang boleh ditentukan olehnya; dan jika amaun cukai perkhidmatan itu dibenarkan dibayar secara ansuran di bawah subseksyen ini, perenggan 16(b) tidaklah terpakai bagi amaun itu mulai tarikh Ketua Pengarah membenarkan pembayaran dengan ansuran itu. Undang-Undang Malaysia 30 AKTA 151 (3) Jika berlaku kemungkiran dalam pembayaran mana-mana satu ansuran di bawah subseksyen (2) pada tarikh genap masanya untuk bayaran baki amaun yang kena dibayar, keseluruhan baki yang tertunggak hendaklah menjadi genap masanya dan kena dibayar pada tarikh itu dan hendaklah, tanpa apa-apa notis selanjutnya disampaikan kepada orang yang bertanggungan membayar amaun yang kena dibayar itu, dikenakan surcaj yang bersamaan dengan sepuluh peratus daripada baki itu dan surcaj itu hendaklah didapatkan seolah-olah surcaj itu genap masa dan kena dibayar di bawah Akta ini. Pemulangan cukai perkhidmatan atau penalti yang terlebih dibayar atau tersilap bayar 21.  Adalah sah bagi Ketua Pengarah, jika dibuktikan sehingga dia berpuas hati bahawa apa-apa cukai perkhidmatan atau penalti telah terlebih dibayar atau tersilap dibayar di bawah Akta ini, untuk memerintahkan pemulangan balik cukai perkhidmatan atau penalti yang terlebih dibayar atau tersilap dibayar tertakluk kepada apa-apa had yang ditetapkan melalui peraturan-peraturan: Dengan syarat bahawa-- (a) tiada pemulangan balik sedemikian boleh dibenarkan melainkan jika suatu tuntutan berkenaan dengannya dibuat dalam borang yang ditetapkan dalam masa satu tahun selepas bayaran terlebih atau bayaran tersilap itu dibuat; dan (b) Ketua Pengarah boleh mengurangkan atau sama sekali tidak membenarkan apa-apa pemulangan balik yang kena dibayar di bawah seksyen ini setakat yang pemulangan balik itu akan dengan tidak adil mengayakan pihak yang menuntut itu. Pemotongan daripada penyata bagi cukai perkhidmatan yang dipulangkan balik 21A. (1) Ketua Pengarah boleh meluluskan, tertakluk kepada apa- apa syarat yang difikirkannya patut dikenakan, sesuatu permohonan oleh mana-mana orang yang kena membayar cukai untuk memotong dari semasa ke semasa daripada penyata cukainya yang disebut dalam subseksyen 12(1) amaun cukai perkhidmatan yang telah dibayar tetapi kemudiannya dipulangkan balik kepada pelanggannya oleh sebab-- (a) pembatalan perkhidmatan yang kena dibayar cukai; Cukai Perkhidmatan 31 (b) penamatan perkhidmatan yang kena dibayar cukai; atau (c) apa-apa sebab lain yang diluluskan oleh Ketua Pengarah. (2) Orang yang kena membayar cukai itu hendaklah membuat pemotongan yang disebut dalam subseksyen (1) dalam masa satu tahun selepas pembayaran dibuat, atau dalam apa-apa tempoh lanjutan sebagaimana yang diluluskan oleh Ketua Pengarah. Bayaran balik hutang lapuk 21B. (1) Mana-mana orang yang merupakan orang kena cukai atau yang tidak lagi menjadi orang kena cukai boleh membuat suatu tuntutan kepada Ketua Pengarah supaya dibayar balik kesemua atau mana-mana bahagian apa-apa cukai perkhidmatan yang dibayar olehnya berkenaan dengan perkhidmatan yang kena dibayar cukai jika-- (a) cukai perkhidmatan telah dibayar oleh orang itu pada atau selepas 1 Januari 2003; (b) kesemua atau mana-mana bahagian cukai perkhidmatan yang kena dibayar kepada orang itu telah dihapus kira dalam akaunnya sebagai hutang lapuk; dan (c) Ketua Pengarah berpuas hati bahawa segala usaha yang munasabah telah diambil oleh orang itu untuk mendapatkan cukai perkhidmatan itu. (2) Jika orang yang disebut dalam subseksyen (1)-- (a) tidak menerima apa-apa bayaran berkenaan dengan penyediaan perkhidmatan yang kena dibayar cukai itu, orang itu boleh membuat suatu tuntutan bagi kesemua cukai perkhidmatan yang telah dibayar; atau (b) telah menerima apa-apa bayaran berkenaan dengan penyediaan perkhidmatan yang kena dibayar cukai itu, orang itu boleh membuat tuntutan bagi perbezaan antara cukai perkhidmatan yang telah dibayar dengan amaun yang dihitung mengikut formula yang berikut: A x C B di mana A ialah bayaran yang diterima berkenaan dengan penyediaan perkhidmatan kena cukai itu; Undang-Undang Malaysia 32 AKTA 151 B i a l a h nilai perkhidmatan yang kena dibayar cukai campur cukai perkhidmatan yang kena dibayar; dan C i a l a h cukai perkhidmatan yang kena dibayar. (3) Orang yang disebut dalam subseksyen (1) boleh membuat tuntutan bagi bayaran balik dalam tempoh enam tahun dari tarikh cukai perkhidmatan dibayar olehnya. (4) Bagi maksud seksyen ini, "hutang lapuk" ertinya baki amaun bayaran berkenaan dengan penyediaan perkhidmatan yang kena dibayar cukai termasuk cukai perkhidmatan yang kena dibayar kepada orang itu tetapi belum dibayar kepada, dan tidak boleh didapatkan oleh, orang itu.". Pembayaran semula bayaran balik 21C.  Jika bayaran balik cukai perkhidmatan telah dibuat di bawah seksyen 21B oleh Ketua Pengarah kepada seseorang dan apa-apa bayaran berkenaan dengan perkhidmatan yang kena dibayar cukai yang baginya cukai perkhidmatan itu kena dibayar kemudiannya diterima oleh orang itu, orang itu hendaklah membayar semula kepada Ketua Pengarah suatu amaun yang dihitung mengikut formula yang berikut: A x C B di mana A ialah bayaran yang diterima berkenaan dengan penyediaan perkhidmatan kena cukai itu; B i a l a h nilai perkhidmatan yang kena dibayar cukai campur cukai perkhidmatan yang kena dibayar; dan C i a l a h cukai perkhidmatan yang kena dibayar. Cukai Perkhidmatan 33 Peremitan 22.  Menteri boleh, jika difikirkannya adalah adil dan saksama untuk berbuat demikian, dan tertakluk kepada apa-apa syarat sebagaimana yang difikirkannya patut dikenakan, meremit kesemua atau sesuatu bahagian daripada apa-apa cukai perkhidmatan atau wang lain yang genap masanya dan kena dibayar di bawah Akta ini, atau kesemua atau sesuatu bahagian daripada apa-apa penalti yang kena dibayar di bawah peruntukan seksyen 16. BAHAGIAN VI PEMERIKSAAN, PENGGELEDAHAN, PENYITAAN DAN PENANGKAPAN Orang yang terikat untuk memberikan maklumat 23. (1) Tiap-tiap orang yang mempunyai maklumat tentang apa- apa perkara yang mengenainya adalah menjadi kewajipan pegawai yang berpatutan untuk menyiasat hendaklah, apabila dikehendaki olehnya untuk berbuat demikian, memberikan maklumat itu. ( 2 ) T i a p - t i a p orang yang dikehendaki oleh pegawai yang berpatutan untuk mengemukakan sesuatu dokumen atau benda lain yang adalah dalam kuasa orang itu untuk mengemukakannya, dan yang merupakan suatu dokumen atau benda yang dikehendaki di bawah Akta ini atau suatu dokumen atau benda yang digunakan dalam mana-mana transaksi yang berhubungan dengan cukai perkhidmatan atau suatu dokumen atau benda yang mengenainya adalah menjadi kewajipan pegawai yang berpatutan untuk menyiasat di bawah Akta ini, hendaklah mengemukakan dokumen atau benda itu. Akses kepada bangunan, tempat, buku, dll. 24. (1) Seseorang pegawai yang berpatutan hendaklah bagi maksud Akta ini pada setiap masa mempunyai akses yang penuh dan bebas kepada semua bangunan, tempat, buku, data, dokumen dan rekod lain bagi maksud memastikan amaun cukai perkhidmatan yang menjadi kena dibayar oleh mana-mana orang di bawah Akta ini, dan boleh, tanpa membayar apa-apa bayaran atau upah, memeriksa, menyalin atau membuat cabutan daripada mana-mana buku, data, dokumen atau rekod lain itu. Undang-Undang Malaysia 34 AKTA 151 (2) Seseorang pegawai yang berkenaan boleh mengambil milik mana-mana buku, data, dokumen atau rekod lain itu jika pada pendapatnya-- (a) kerja memeriksa, menyalin atau membuat cabutan buku, data, dokumen atau rekod lain itu tidak boleh dilakukan dengan cara yang berpatutan tanpa mengambil milik buku, data, dokumen atau rekod lain itu; (b) buku, data, dokumen atau rekod lain itu boleh diganggu atau dibinasakan jika buku, data, dokumen atau rekod lain itu tidak diambil milik; atau (c) buku, data, dokumen atau rekod lain itu mungkin dikehendaki sebagai keterangan dalam prosiding bagi sesuatu kesalahan terhadap Akta ini atau dalam prosiding bagi mendapatkan cukai perkhidmatan, penalti, surcaj atau wang lain yang kena dibayar di bawah Akta ini. (3) (Dipotong oleh Akta A1111). (4) (Dipotong oleh Akta A1111). Majistret boleh mengeluarkan waran geledah 2 5 . ( 1 ) A p a b i l a ternyata pada seseorang Majistret, daripada maklumat bertulis yang diberikan dengan sumpah dan selepas siasatan yang difikirkannya perlu, bahawa ada sebab yang munasabah untuk mempercayai bahawa di dalam sesuatu rumah kediaman, kedai atau bangunan lain atau tempat atau di dalam sesuatu vesel atau pesawat udara, ada disembunyikan atau disimpan apa-apa buku, dokumen atau benda yang mungkin memberikan keterangan sesuatu kesalahan terhadap Akta ini, Majistret itu boleh mengeluarkan suatu waran yang memberi kuasa kepada mana-mana pegawai yang berpatutan yang dinamakan dalam waran itu, pada bila-bila masa dan dengan tanpa pertolongan untuk memasuki rumah kediaman, kedai atau bangunan lain, tempat, vesel atau pesawat udara itu dan menggeledah untuk mencari dan menyita buku, dokumen atau benda itu. (2) Pegawai yang diberi kuasa mengikut subseksyen (1), boleh, jika perlu membuat sedemikian-- (a) memecah buka mana-mana pintu luar atau dalam rumah kediaman, kedai atau bangunan lain, tempat atau vesel atau pesawat udara dan memasuki tiap-tiap bahagiannya, jika perlu, secara paksa; Cukai Perkhidmatan 35 (b) memindahkan secara paksa apa-apa galangan terhadap kemasukan, penggeledahan atau penyitaan itu sebagaimana yang dia diberi kuasa untuk melakukannya; (c) menahan tiap-tiap orang yang terdapat di dalam rumah kediaman, kedai atau bangunan lain, tempat, vesel atau pesawat udara itu sehingga penggeledahan itu selesai. Bila penggeledahan boleh dibuat tanpa waran 26.  Apabila ternyata pada pegawai kanan kastam bahawa ada sebab yang munasabah untuk mempercayai bahawa di dalam sesuatu rumah kediaman, kedai atau bangunan lain, atau tempat, atau di dalam apa-apa vesel atau pesawat udara, ada disembunyikan atau disimpan apa-apa buku, dokumen atau benda yang mungkin memberikan keterangan sesuatu kesalahan terhadap Akta ini, dan jika dia mempunyai alasan yang munasabah untuk mempercayai bahawa oleh kerana kelewatan dalam memperoleh sesuatu waran geledah, buku, dokumen atau benda itu mungkin dipindahkan, dia boleh menjalankan dalam, ke atas dan berkenaan dengan rumah kediaman, kedai atau bangunan lain, tempat, vesel atau pesawat udara itu segala kuasa yang disebut dalam seksyen 25 seolah-olah dia diberi kuasa untuk berbuat demikian melalui suatu waran yang dikeluarkan di bawah seksyen itu. Akses kepada maklumat berekod atau data berkomputer 26A. (1) Mana-mana pegawai yang berkenaan yang menjalankan kuasanya di bawah seksyen 24, 25 dan 26 hendaklah diberi akses kepada apa-apa maklumat berekod atau data berkomputer, sama ada disimpan dalam komputer atau selainnya. (2) Sebagai tambahan, seseoramg pegawai yang berkenaan yang menjalankan kuasanya di bawah seksyen 24, 25 dan 26-- (a) boleh memeriksa dan meneliti pengendalian apa-apa komputer dan apa-apa perkakas atau bahan yang berkaitan y a n g dia mempunyai sebab yang munasabah untuk mengesyaki digunakan atau telah digunakan berkaitan dengan maklumat atau data itu; dan Undang-Undang Malaysia 36 AKTA 151 (b) boleh menghendaki-- (i) orang yang pegawai yang berpatutan itu mempunyai s e b a b yang munasabah untuk mengesyaki menggunakan atau telah menggunakan komputer itu atau yang bagi pihaknya komputer itu digunakan atau telah digunakan sedemikian; atau (ii) orang yang menjaga, atau selainnya terlibat dalam, pengendalian komputer, perkakas atau bahan itu, supaya memberinya bantuan yang munasabah sebagaimana yang dikehendaki olehnya bagi maksud seksyen ini. (3) Bagi maksud subseksyen (1), "akses" termasuklah diberi kata laluan, kod penyulitan,